怎么才能把公司收益100%免税地装进自己腰包？
在加拿大打算开公司或正在经营公司，这种税务优惠您一定要知道。
很多加拿大人都有自己的私人公司。这类私人公司的一大特点，就是由加拿大居民100%持股。为啥加拿大人这么热衷于开私人公司？
开办自己的私人公司，往高大上了说，是想把兴趣变成事业，做出一番成就，往接地气儿了说，是想赚更多的钱，早日实现财务自由。除了这些好处以外，开公司的税收优惠也是各位老板们考虑的重点。
加拿大虽然被誉为“万税之国”，可对于这类由加拿大人100%持股的私人公司，政府也给予了花样繁多的税务优惠，比如所得税优惠。
我们之前出过几期视频，介绍了在加拿大开公司的好处，以及怎么开公司，干货满满，感兴趣的可以浏览一下我们YouTube频道“金钥匙房产税务”的“加拿大注册公司”专栏。
除了所得税优惠，加拿大政府还允许这类符合条件的私人公司，建立免税的资本股息帐户（Capital Dividend Account），简称CDA。今天我们就来聊聊免税资本股息帐户CDA。
加拿大的股息dividend一共有这么三种类型，分别是“合格”股息 (Eligible Dividend)、“非合格”股息(Ineligible Dividend)以及资本股利 (Capital Dividend)。一般公司分红，不管是“合格”的，还是“非合格”的，个人收到都是需要缴个人所得税的，只是税收优惠幅度不一样。而资本股息 (Capital Dividend)，对股东来说是完全免税的，一分钱都不用上交给税局！
资本股息账户CDA，简单粗暴的说，这是公司唯一一个能够给股东免税分红的账户。意思就是，从这个账户里分配出去的股息，股东收到以后，不用交税。
CDA是一个名义上的帐户，也有人把它叫做“免税池”，公司收到的所有符合条件的资本股息都可以往里放。哪些是符合条件的资本股息呢？一共有6种，其中常见的有以下两种：
一种是公司实现资本增值的免税部分的累计余额。
什么是资本增值？比如当您的公司卖房、卖股票或基金的时候，收回来的钱减去当年公司买进时候的成本，会出现一个差额，如果差额是正数就是资本增值，也叫Capital gain；如果差额是负数，就出现了资本亏损，也叫Capital loss。
对于前面提到的这类私人公司，资本增值的部分，只有一半需要计入收入交税，另一半可以享受免税优惠，并放进公司的CDA帐户中进行累计；同样，对于资本亏损的部分，也只有一半可以抵扣，另一半是不可以抵扣的，不可抵扣的这一半也要放进公司的CDA账户中，作为CDA余额的扣减项。
比方说，您是加拿大居民，开办了一家甲公司，您是甲公司的唯一股东。2008年金融危机的时候，甲公司低价卖出持有的股票，亏了15000加元，其中的一半7500加元是不可以抵扣的，也就是甲公司CDA账户里会出现一个7500的负余额。
2011年的时候，甲公司卖楼赚了1万加元，这1万加元就是甲公司的资本收益，其中的一半5000加元可以计入到公司的CDA账户里。
假设甲公司成立以来就只有这么两件跟资本收益有关的事儿，那2011年结束的时候，甲公司CDA账户里的余额就是-7500+5000=-2500加元。
但是根据规定，2011年甲公司CDA账户的余额最低只能是“0”，不能出现负数。但是刚才我们算出来的-2500也不是就凭空消失了，它在以后年度还可能参与计算。
第二种CDA账户余额的常见来源，就是公司收到子公司发放的资本股息。
我们接着上面的例子说。假设甲公司又设立了一家全资的子公司，叫乙公司。2014年乙公司的CDA帐户里有1万加元的余额。乙公司把这1万加元作为股息，发给股东甲公司。甲公司把收到的这1万加元放进自己的CDA帐户里，这样甲公司自己2014年的CDA账户余额就多了1万加元。
甲公司原来CDA账户里不是还有-2500的余额吗？会抵销这1万加元吗？
不会，因为这1万加元来自子公司，而-2500是甲公司自己投资亏损，两个的性质不一样，所以不能相互抵销。所以到2014年年底，甲公司的CDA账户余额一共有1万加元，那-2500的余额还是先放着。
只要公司的CDA账户上留有正的余额，就可以向税局申请从CDA账户分红，得到税务局批准后，您就可以把这1万加元全部装进自己口袋，个人不用交一分钱。
通过上面的例子，眼睛雪亮的老板们可能就发现了，CDA账户里的资本增值是要先减掉资本亏损的。比如您的公司去年投资赚钱了，但是没有及时向税务局申请分红，万一公司以后投资亏损，以前赚的要先扣掉这一部分亏的，剩下的钱才能分红；或者万一公司股东身份变化，比如由税务居民变成非税务居民了，会导致CDA账户失效，账户里的余额直接归0，就是想分红，也分不了了。
不少朋友吃亏就在这个地方了。这就给各位老板们提个醒，如果公司投资赚钱了，要及时向税务局申请分红。落袋为安，这样才是上上策。
除了上面提到的这2种情形，还有4种情形会影响CDA账户余额，比如人寿保险的死亡索赔、符合条件的资本金额、信托分配金额、应付资本股息。这些情形未必适用于每一家公司，所以我们还需要具体情况、具体分析。
还有一点也很重要，从CDA账户里分红，需要先向税务局提交T2054表格申请；这个申请最早也得在您收到投资的钱以后。如果不这样走程序，会被税务局处罚。
CDA账户用得溜，就可以把公司的收入免税且合法地装进股东的腰包。您学会了吗？
加拿大的公司税务是一个比较复杂的领域。无论您是准备撸起袖子开公司，还是公司已经在运营了，都应该尽早向有资质的会计师做税务规划。我们金钥匙商业发展中心，携手王珂会计师事务所，将以专业技能为您提供最好的一站式服务，成为您生意的好帮手。
以上就是这篇的主要内容，希望能对您有所帮助。
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