以往税务案例中，我们发现高收入的销售人员和自雇人士都是被税务局CRA查税的重点。
1. Commission based employee与自雇的几点明显区别
很多人不能明确区分自己到底是属于自雇还是拿commission的 employee。由于Commission based employee一般都是销售相关职位，为了表达清楚，我们以下都以100%佣金的销售人员（sales）举例。
（1） 合同
其实最直接的方式是看合同。雇佣合同都会写明员工的职位、岗位职责、薪酬和相关福利，而自雇人士代表的是一个公司，签订的合同一般都是公司间的服务合同。
（2） 自备工具自负盈亏
自备工具和自负盈亏是自雇人士的特点之一，但是这一条并不容易和sales区分开来，也是造成很多朋友困惑的主要原因。其实除了自备工具，我们还可以从是否有自己的logo，是否以自己名义开invoice，是否以自己名义与客户签合同等角度判断。
（3） HST 账号
自雇可以申请HST账号，sales不可以。
（4） T4/T4A
Sales工资拿的是T4表，公司代收代缴CPP和EI。自雇拿的是T4A表，每年报个人税的时候自行抵扣CPP，不可抵扣EI。
2. 费用申报的注意事项
自雇和sales报税时可抵减的支出项目基本相同，但是sales的可抵减范围要小一些，或者说前提条件比自雇更多，所以，本篇我们主要以sales举例讨论
（1） 雇佣合同
雇佣合同是一切费用申报的基础，只有合同中明确约定了员工“需要承担费用，并且公司不会报销”，这些费用才能被税局认可，税前抵扣。
请签字前一定确认合同中明确指出了以下内容：
– The employment period (明确雇佣合同期限)
– 100% based on commission sales (明确指出薪酬支付原则和职位)
– Required to pay for office supplies, marketing, motor vehicleand travel, etc.(要求承担各种办公费用)
– Required to pay his own expense, and will not be fullyreimbursed (被要求承担费用,但公司不报销)
– Company will not provide an office （公司不提供固定办公场所）
– Required to travel to locations (要求承担交通费用)
– Will not receive a motor vehicle allowance (不会报销汽车费用)
– Be away for at least 12 consecutive hours (连续在外12小时以上)
– Required to pay for the use of a cell phone（要求承担电话费）
– Required to hire and pay the substitute or assistant (要求承担任何助理或代理的薪酬)
（2） T2200
T2200是每年年末，和T4表一起，雇主给员工的报税凭证。
T2200上面明确了员工承担却未被报销的费用种类，比如办公费，交通费，餐费，人员工资等。雇主签字后生效。查税时，税局都会要求提供T2200作为参考材料之一，十分重要，务必留好。
（3） 客户招待费
客户招待费和人员工资一般都是占比最大的支出，所以相关文件要特别注意，否则一旦查税时无法提供出税局认可的票据，纳税人很容易被要求补缴上万税款。
– 雇佣合同中需要明确，公司要求员工承担客户费用，但是没有报销
– 礼品：给客人的回扣或礼物，只要价格在合理范围内，即可全额抵扣。比如地产经纪给客人的返佣，介绍费，买给客人的小礼物，礼品卡之类。
– 餐费：招待客人的餐费，餐券，超市礼品卡只能抵扣50%，特别要注意的是，同样是礼品卡，Yorkdale等百货商场的礼品卡可以全额抵扣，但是LCBO、COSTCO等食品为主的超市礼品卡就只能抵扣50%
– Membership：任何形式的membership fee都不可抵扣
（4） 员工工资
– 首先要明确合同中有规定，sales可以雇佣其他人，并且雇主不会承担这部分人员的工资
– 雇佣合同：不论sales雇佣的是亲属还是毫无关系的人，都一定要签署正式的雇佣合同
– Payroll：根据合同，按时给员工发工资。并且有付款依据。意思是说：
1. 这笔工资要能证明是按合同约定的方式（每周、两周、每月）发给了员工，并及时给税局交付了payroll remittance。
2. 要有银行流水证明这笔钱被从账户支付出去了
– 雇佣亲属：
许多高收入的sales由于客户量庞大，超出个人单独管理的能力，便会选择雇佣助手来帮助生意。本着肥水不流外人田以及客户信息保密性等考虑，sales往往会选择雇佣亲属帮忙一起照顾生意，每年年底算个总帐，发一笔工资。这种方式虽然在情理之中，但是如果文件准备的不符合规定，被查税时很容易悲剧：
对于雇佣亲属这件事，所有CRA的officer都很敏感的，任何“不合理”的支出都会被拒绝抵扣。
所以，首先，如果雇佣助理，一定要有足够的理由证明你的业务已经无法一个人完成，需要有额外的人来帮助；
其次，雇佣前签订合同，明确约定职位、职责、工资、福利等一系列信息；
之后，工资金额一定要和职位匹配，至少不能明显高于招聘网站上给出的平均工资，而且最好能有在招聘网站上公开招聘过但是没有合适人选的证明；
再后，就是按约定发工资，并完成银行支取，我们不建议一年一次的支付形式，因为如果你聘请的是毫无亲属关系的普通人，没有人会同意一年收一次工资的— 雇佣亲属一定要注意规避“不合理”因素。
最后，个人名下需要开设payroll 账户，及时为员工提交T4/T4A
（5） 交通费
– Travel Log：交通费主要包括汽油费、停车费、车辆维护费等，除了提供足够金额的小票证明费用实际发生，还要提供一份详细的travel log记录每天商务用车的原因和里程。比如你今天拜访了客户，需要记录下出发地点、回面地点、往返总里程。
– 汽油费：汽油费并不是写越多越好，划重点！我们理解大部分朋友都不会特意为生意单独买一辆车，加油的时候也就无法把商用和私用的小票区分开来。年底报税的时候统计一下手里小票，报个总数出去，还觉得赚到了。其实，审计师查税的时候，会根据汽油费，反估出一个实际行车公里数，再参考travel log和总里程，重新估计一个商用/总里程的车辆使用百分比，用这个值来计算之后的汽车维护费计提比例。如果你汽油费报的过高，这个计提比例也会随之下降，导致得不偿失。比如汽油多报几百，很有可能导致车辆维护费被砍掉两三千，而且越贵的车，这个损失的可能性越大。
– 车辆维护费：汽车保险、保养、维修费都可以按比例抵减，只要留好票据，该提供的时候，能找出来提交就可以。
– Lease：lease的车辆，如果总价超过三万，都是按三万计提。你的汽车销售如果告诉你：如果有开公司或者是sales的话，lease的费用都可以抵税—这不是正确的信息，只有三万及以内的部分可以抵扣，而且还是按商务使用比例抵扣。这是有一套税局规定算法的。
（6） Home Office:
– 雇佣合同上一定要明确约定雇主不提供固定办公场所，并且sales需要在家中办公
– 固定资产：与自雇不同，sales并不拥有这个business，business期限也是基于雇佣合同，无法自己决定明年是终止还是继续。因此，购买的家具也并不属于公司财产，所以一切形式的固定资产都不能费用化。意思是说，在家中办公，买的桌椅、打印机、电脑等使用超过一年的物品，当年不能直接抵扣，也不能计提折旧。
– 手机及网络：这部分的费用判定其实很简单，但是经常被误解。一切与固定资产性质相似的都不可抵扣也不可折旧，比如全款买个iphone，或者合约iphone第一笔补差价的部分，或者家用网络系统升级，更换一个路由器所产生的费用等，都是不能抵扣的。但是如果是租用的部分，比如你的手机是合约lease的，那么每月lease费用可以抵扣，按月收取的网络费用也可以抵扣。
– 维护费：加拿大税局允许抵扣房屋维护费，但是，请注意，这个费用只限于用于办公区域维护的范围内。所有与办公区无关的支出，比如修剪草坪，修房顶，厨房水槽清理等等，都会被拒绝。
– Mortgage Interest： 与自雇不同，sales申报home office的话，房屋贷款利息是不允许抵扣的
以上是我们处理被查税客人的时候，比较常见的问题。Sales由于工作的性质，收入和费用都很高，这种情况下一旦提交的费用证明由于不符合税局要求被拒，税务损失将是非常可观的。会计师可以尽最大努力在事后帮忙挽回，但是对于不合规的情况，我们毕竟心有余而力不足。为客户考虑，我们总会希望我们的客人可以在事情发生前就有充分准备，不会因为信息的缺失而产生损失。