对于个人及家庭税务规划，我们经常接到RRSP和TFSA账户的咨询，但是RESP却是华人，尤其年轻夫妇相对忽略的一项。教育是稳赚不赔的投资。为子女设立RESP账户不仅是为家庭中年危机的提早准备，也是政府提供给家庭的一种优惠税率选择，更可以拿到几千元的教育津贴，何乐而不为。在加拿大种类繁多又与家庭收入相互勾连的各项福利中，如何选择组合，利用限额，分配比例，以长远目光为家庭实现税务最优，福利最大，是王珂会计事务所为客户所思所想一直遵循的目标。
1. RESP定义
注册教育储蓄计划( Registered Education Savings Plans，简称RESP，也就是我们理解的 “教育基金”)。
RESP的设立旨在鼓励人们为自己或子女将来接受大学或学院教育而储蓄的一项资助计划。
大致说来，RESP 教育储蓄计划可分为两类：自管式计划 (Individual Plan) 和托管式计划 (Group Plan)。
任何加拿大居民都可以建立RESP账户, 一个账户可以签注一个或多个受益人, 或者多个账户签注同一个受益人. 受益人可以随时增加或减少. 大多数金融机构都能开设RESP账户, 通常要填写一套开户数据, 包括登记受益人的SIN.
所有受益人与供款人须有血缘关系或收养关系, 可以是子女﹑孙子女等, 甚至是自己。 一般并无任何年龄限制. 既可以居留在加拿大, 也可以在海外。但一定要是加拿大居民（Resident）。
注意，一旦受益人变成了非税务居民（non-resident），他就失去了RESP的开户资格，任何留在账户中的余额都将被视为超额（over-contribute）而被征收高额罚金。
2. 税后储蓄，受益人缴税
不同于RRSP（注册退休储蓄计划），RESP是交完个人所得税后的储蓄计划，并不存在时间上的税务递延，因此，之后取出“本金”时，由于这部分钱已经交过税，也就无需再缴税。
但是账户中“本金”是可用于投资的，本金所得投资收益可在账户中累积，无需缴税，但是一旦取出，投资收益部分将被计入“受益人”当年收入。
也就是说，如果家长每年向RESP账户中存入一定本金，并用该账户进行股票投资，投资的收益部分，只要没有从账户中取出，就无需计入当年收入。当孩子高中毕业后读大学（post-secondary）的时候，便可开始从该账户支取学费。开始时支取的“本金”无需缴税，直到累积支取的金额达到所存入的“本金”，之后账户中剩余的便应该是“投资收益”。这部分收益，就会被计入取款当年的孩子的个人收入。请注意，虽然存钱的是父母，但是由于该款项用于孩子的支出，按照税法，应被计入孩子当年收入。一般而言，这个时候孩子的收入都相对较低，边际税率和父母相比也很低，所以可被视为一种税收优惠。
3. RESP的投资范围
RESP基本没有投资范围的限制, 它可以投资在国际基金﹑全球基金和特别国家基金﹑股票﹑债券﹑按揭﹑CSB和其它证券. 另外许多金融机构提供自己操作投资的RESP计划.
大致来说，绝大多数都是选择投资互惠基金，保本基金，或者加入团体教育基金计划。每种类型的投资计划都各有优劣。在加入之前，需要多做些了解和比较，寻则适合自己家庭的，无论开设在任何金融机构的，都享有政府相应补贴，也可以在不同金融机构开设几个账户给同一受益人，但政府补贴总额不变。
4. 账户设立、限额和有效期
RESP账户可以随时设立，可以为本人，或者子女设立。孩子一出生便可设立。个人可以在不同机构设立多个RESP账户，该账户没有每年限额，但是每个受益人，一生最多可存本金$50000。
如果存入超出50000限额，但超额累计低于4000，罚金为超额部分每月1%，直到填写申请表并完全取出超额部分。如果超额累计高于4000，不仅要按每月1%计罚金，取回超额部分的同时，还要返还相应政府补贴。
每个RESP账户从设立日起，储蓄年限（contribution）为31年，之后便不可再存入本金，不论是否达到5万限额。31年后就只能取款不能存款，并且要在账户设立第35年关闭。
5. 政府补贴
政府补贴叫做“Canada Education Saving Plan”(CESG)，“加拿大教育储蓄津贴”。这项补贴只给RESP账户中18岁以下的加拿大居民（Resident of Canada），也就是直到小孩满17岁的那年12月31日。津贴的数额为新增本金（Contribution）的20%， contribution room以每年2500递增，相应的津贴CESG 则为20% x 2500=500。一生津贴上限是7200。
那么，如果没有在小孩出生时设立RESP账户，是不是CESG津贴额度就比出生就开户的人少了？并不会，这个额度是逐年累积的，即使之前没有账户的人，只要是加拿大居民，额度就自动累积，可以递延到以后使用。
以下举例说明：
如果开设RESP账户，
第一年如果存入$2500在 该账户，最大可拿到政府的补贴为：$500+100+500+250+50+25 (开户费)=$1425 （家庭收入低于$37,178）;
第二年以后，每年存入$2,500, 可领取到的最大政府补贴为：$500+100+100+250+50 =$1,000
绝大多数家庭,家庭收入高于$85,414,每$2,500的教育储蓄，最少可拿到的相应政府补贴为：$500+50+250+25=$825
6. 退出计划
由于账户有效期为35年，即开户之后受益人有35年可考虑使用这笔基金进行post-secondary大学教育。
如果受益人决定继续教育，则可从基金中取现，这部分叫做Education Assistance Payment（EAP），并不是随便支取，一般来说，开户行都会要求提供学费收据等一系列证明。取出的金额中，会按比例分离出“本金”，“政府津贴”甚至“投资收益”部分， 只有“本金”免税，“政府津贴”和“投资收益”都要计入受益人当年收入，并计税。
如果受益人决定不再继续教育，关闭账户，则需要返还所有政府津贴，“本金”和“投资收益”须返还给供款人，投资收益需要计入供款人当年收入计税。当然，如果当年供款人收入较高，也可选择将这部分收益转入RRSP税务递延。
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